Formulário 1099-B O Formulário 1099-B do Formulário 1099-B é um formulário emitido por uma troca de intermediário ou troca que resume o produto de todas as transações de ações. A venda de uma ação é acompanhada por um ganho ou perda, que deve ser reportada ao IRS quando você arquiva seus impostos. Especificamente, os números do formulário 1099-B são usados no Formulário 1040, Anexo D. do IRS e os corretores são obrigados a fornecer-lhe o formulário 1099-B até 31 de janeiro. BREAKING DOWN Formulário 1099-B Por exemplo, suponha que você vendeu várias ações dentro O último ano e o produto das operações equivalem a um ganho de capital de 10.000. O valor obtido com a venda das ações será relatado pelo corretor no formulário 1099-B, e esse valor deve ser incluído quando você arquivar seus impostos sobre o rendimento. O Internal Revenue Service (IRS) exige a apresentação do formulário 1099-B para funcionar como um registro dos ganhos ou perdas dos contribuintes associados à venda negociada ou ao comércio de certos valores mobiliários. O Formulário 1099-B apenas registra os ganhos ou perdas ocorridos dentro de um determinado ano civil ou ano fiscal. Isso pode incluir informações sobre ações, bem como títulos, e é usado para avaliar o passivo tributário associado aos contribuintes em relação a esses ganhos ou perdas. O contribuinte deve incluir informações contidas no Formulário 1099-B como parte de sua declaração anual de impostos, tradicionalmente devido no dia 1º de abril do ano seguinte ao ano em que as atividades ocorreram. Junto com os totais de quaisquer ganhos ou perdas de capital, o documento deve incluir detalhes sobre as atividades. Detalhes da transação contidos no formulário 1099-B O formulário 1099-B deve ter detalhes dos investimentos específicos incluídos nos totais. Isso inclui descrições de cada investimento, data e preço de compra, data e preço de venda e os lucros obtidos com cada venda, deduzidas as comissões pagas. Perdas e Deduções de Capital Nos casos em que o Formulário 1099-B relata perdas de capital que superam os ganhos de capital, a diferença negativa pode ser listada como uma dedução no depósito de impostos. Isso efetivamente diminui a quantidade de renda que o contribuinte relata, resultando em uma carga tributária menor. Há limites para o montante da perda de capital que pode ser deduzido a cada ano. Se a perda de capital exceder o valor máximo permitido, a diferença pode ser reportada para o próximo ano fiscal. Usos Adicionais do Formulário 1099-B Se uma empresa participar de certas atividades de troca com outra entidade comercial, é necessário arquivar um Formulário 1099-B. Ele deve conter informações sobre o valor justo de mercado dos itens envolvidos, pois isso deve ser incluído como receita pelo destinatário dos bens para fins fiscais. Como - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Compartilhar - Clique neste link para Compartilhar Esta página através de e-mail ou mídias sociais Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página Formulário 1099-B, rendimentos das transações de troca de intermediários e trocas Uma troca de intermediário ou troca deve arquivar este formulário para cada pessoa: para quem vendeu ações, commodities, Contratos de futuros regulamentados, contratos de moeda estrangeira, contratos a prazo, instrumentos de dívida, opções, contratos de futuros de títulos, etc. por dinheiro, quem recebeu dinheiro, ações ou outros bens de uma empresa que o corretor conhece ou tem motivos para saber ter tido seu estoque Adquirido em uma aquisição de controle ou teve uma mudança substancial na estrutura de capital reportável no Formulário 8806, ou Quem trocou bens ou serviços através de uma troca de troca. Produtos atuais Desenvolvimentos recentes Outros itens Você pode encontrar a publicação útil 1179. Regras gerais e especificações para formulários de substituição 1096, 1098, 1099, 5498 e certas outras informações Devoluções Publicação 1220. Especificações para arquivamento eletrônico de formulários 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498 e W-2G. Comente no Formulário 1099-B Use o formulário Comentário sobre Formulários Fiscais e Publicações para fornecer comentários sobre o conteúdo deste produto. Embora não possamos responder individualmente a cada comentário, agradecemos os seus comentários e consideraremos todos os comentários enviados. CUIDADO: Não podemos responder a questões relacionadas a impostos enviadas usando esta página. Em vez disso, consulte nossa página de Questões de Direito Tributário. Página Último Avaliado ou Atualizado: 13-Out-2016 Itens Relacionados O corretor é qualquer pessoa que, no curso normal de um negócio ou empresa, esteja pronta para efetuar as vendas a serem feitas por outros. Um corretor pode incluir uma pessoa estrangeira ou estrangeira ou uma unidade governamental e qualquer agência subsidiária. Você é considerado um corretor se: Você é um devedor que regularmente emite e retira suas próprias obrigações de dívida, ou Você é uma corporação que regularmente redime seu próprio estoque. No entanto, para uma venda, resgate ou aposentadoria em um escritório fora dos Estados Unidos, apenas um pagador dos E. U.A. ou intermediário dos EUA é um corretor. Veja as seções 1.6045-1 (g) (1) e 1.6049-5 (c) (5) dos regulamentos. Você não é considerado corretor se: Você é uma empresa que compra ações de ações estranhas de seus acionistas em uma base irregular (a menos que os fatos indiquem o contrário), você gerencia uma fazenda para outra pessoa, ou Você é uma organização internacional que redime ou se aposenta Sua própria dívida. Veja a seção 1.6045-1 (a) (1) do regulamento. Quantas transações a reportar em cada formulário. Relate cada transação (diferente de contratos futuros de futuros regulamentados, moeda estrangeira ou seção 1256) em um formulário 1099-B separado. Relate as transações envolvendo contratos de opção de futuros regulamentados, moeda estrangeira ou seção 1256 de forma agregada. No entanto, você pode reportar esses contratos em uma base agregada em um Formulário 1099-B separado para cada tipo de contrato. Quantos formulários a serem arquivados para cada transação. Relate as vendas de cada um dos seguintes tipos de títulos em um Formulário 1099-B separado, mesmo que todos os três tipos fossem vendidos em uma única transação. Títulos cobertos (definidos mais tarde) com ganho ou perda de curto prazo. Valores cobertos com ganho ou perda de longo prazo. Títulos não cobertos (títulos que não são títulos cobertos) se você optar por marcar a caixa 5 ao denunciar sua venda. Declarações de substituição. Os corretores que usam declarações de substituição podem reportar transações de clientes (vendas de ações (Formulário 1099-B), juros vencidos (Formulários 1099-INT e OID), dividendos (Formulário 1099-DIV) e impostos estrangeiros pagos (Formulário 1099-INT )) Para o ano em uma única declaração de substituição. Para detalhes, veja Pub. 1179, Regras Gerais e Especificações para os Formulários de Substituição 1096, 1098, 1099, 5498 e Certas Outras Devoluções de Informações, que fornece as regras para os formulários de substituição. Informações adicionais necessárias para títulos cobertos. Para cada venda de um título coberto pelo qual você deve arquivar o Formulário 1099-B, denuncie a data de aquisição (caixa 1b), se o ganho ou perda é de curto prazo ou de longo prazo e se alguma parte do ganho Ou a perda é normal (caixa 2), custo ou outra base (caixa 1e), o montante do desconto no mercado acumulado (caixa 1f) e a perda desativada devido a uma venda de lavagem (caixa 1g). Ao vender uma segurança não coberta, você pode marcar a caixa 5 e deixar as caixas 1b, 1e, 1f, 1g e 2 em branco. Se você marcar a caixa 5, você pode optar por denunciar as informações solicitadas nas caixas 1b, 1e, 1f, 1g e 2 e não estará sujeito a penalidades nos termos da seção 6721 ou 6722 por não ter relatado essas informações corretamente. Seu cliente Mary comprou partes de ações na ABC Corporation em abril de 1995, abril de 2015 e agosto de 2015. As ações de ações compradas em 2015 são títulos cobertos. As ações de ações compradas em abril de 1995 são títulos não cobertos. Em junho de 2016, Maria vende todo o estoque em uma única transação. Embora o estoque tenha sido vendido em uma única transação, você deve denunciar a venda dos títulos cobertos em dois Formulários 1099-B 2016 separados (um para os títulos comprados em abril de 2015 com ganho ou perda de longo prazo e um para os títulos comprados Em agosto de 2015 com ganho ou perda de curto prazo). Você deve denunciar a venda dos títulos não cobertos em um terceiro Formulário 1099-B ou no Formulário 1099-B relatando a venda dos títulos cobertos comprados em abril de 2015 (reportando ganho ou perda de longo prazo). Você pode marcar a caixa 5 se reportar os títulos não cobertos em um terceiro Formulário 1099-B. Se você marque a caixa 5, você pode deixar as caixas 1b, 1e e 2 em branco ou você pode completar as caixas 1b, 1e e 2 e não estar sujeito a penalidades nos termos da seção 6721 ou 6722 por não ter relatado essas informações corretamente. Vendas curtas de valores mobiliários. Não comunique uma venda curta realizada após 2010 até o ano em que um cliente entrega uma garantia para satisfazer a obrigação de venda a descoberto. Desconsidere as seções 1259 (vendas construtivas) e 1233 (h) (vendas curtas de imóveis que se tornam inúteis). Informe a venda curta em um único Formulário 1099-B, a menos que: Você está reportando ganhos ou perdas de curto e longo prazo de uma venda curta fechada por entrega de títulos cobertos (como explicado apenas em Quantas formas de arquivo para cada transação ), Os valores mobiliários entregues para fechar a venda a descoberto incluem valores mobiliários cobertos e títulos não cobertos (conforme explicado em Quantas formas devem ser arquivadas para cada transação), ou houve retenção de retenção e outras condições se aplicam (veja abaixo). Informe no formulário 1099-B as informações relevantes sobre a segurança vendida para abrir a venda curta, com as exceções descritas nos parágrafos seguintes. Na caixa 1a, informe a quantidade do valor entregue para fechar a venda curta. Na caixa 1b, informe a data de aquisição do valor entregue para fechar a venda curta. Na caixa 1c, relate a data em que a garantia foi entregue para fechar a venda curta. Na caixa 1e, informe a base ajustada do valor entregue para fechar a venda curta. Na caixa 2, informe se algum ganho ou perda no fechamento da venda curta é de curto prazo ou de longo prazo com base na data de aquisição do valor entregue para fechar a venda curta. Aplicar a seção 1233 (d), se aplicável. Se a venda curta for fechada mediante a entrega de uma garantia não coberta, você pode marcar a caixa 5. Neste caso, você não precisa preencher as caixas 1b, 1e e 2. No entanto, se você optar por denunciar as informações nessas caixas e Caixa de seleção 5, você não estará sujeito às penalidades nas seções 6721 e 6722 por não ter relatado essas informações corretamente. Se uma obrigação de venda curta for satisfeita mediante a entrega de uma garantia transferida para uma conta de clientes acompanhada de uma declaração de transferência indicando que a garantia foi emprestada, veja a seção de regulamentos 1.6045-1 (c) (3) (xi) (C). Se a retenção de retenção foi retirada do produto bruto quando uma venda curta foi aberta em 2016, mas a venda curta não foi encerrada no final de 2016, arquive um Formulário 1099-B 2016. Informe o imposto retido na caixa 4. Na caixa 1a, insira uma breve descrição da transação (por exemplo, 8220 5.000 venda curta de 100 ações do estoque ABC não fechadas 8221). Deixe as outras caixas numeradas em branco. Registre um formulário completo 1099-B para o ano em que a venda curta está fechada, conforme descrito acima, mas não inclua o valor de retenção de retenção neste Formulário 1099-B. No caso de uma venda a descoberto, você pode tomar retenção de retenção: do produto bruto quando a venda curta é aberta ou de qualquer ganho quando a venda curta é fechada se você espera poder determinar o ganho na venda curta naquela hora. Fianças de investimento fixo amplamente controladas (WHFITs). Os curadores e os intermediários devem informar o montante dos pagamentos parciais incompletos não pro-rata (conforme definido na seção 1.671-5 (b) (13) do Regulamento), o lucro das vendas fiduciárias (conforme definido na seção 1.671-5 (b) (21) do Regulamento ), O produto do resgate (conforme definido na seção 1.671-5 (b) (14) dos Regulamentos), o produto do resgate (conforme definido na seção 1.671-5 (b) (15) do Regulamento), o produto do estoque de vendas (conforme definido nos Regulamentos Seção 1.671-5 (b) (17)) e o produto das vendas (conforme definido na seção 1.671-5 (b) (18) do Regulamento) que são atribuíveis a um detentor de fideicomisso (TIH) para o ano civil no Formulário 1099 - B. Para determinar a quantidade de cada item do produto a ser reportado no formulário 1099-B, veja geralmente a seção 1.671-5 do Regulamento. Se o administrador fornecer informações WHFIT usando as regras de porto seguro na seção 1.671-5 (f) (1) ou (g) (1), o administrador ou intermediário deve determinar os valores reportados nos formulários 1099 nos termos da seção 1.671-5 do Regulamento ( F) (2) ou (g) (2), conforme apropriado. Marque a caixa 5 e deixe as caixas 1b, 1e e 2 em branco se: Você é um corretor informando a venda de uma garantia detida por um WHFIT ao fiduciário da WHFIT ou Você é um administrador ou intermediário de um relatório parcial da WHFIT que não é um responsável parcial Os pagamentos, o produto da venda fiduciária, o produto do resgate, o produto do resgate, o produto dos ativos das vendas e as vendas passam para um TIH. Requisito para fornecer uma declaração de informações fiscais à TIH. Uma declaração de informações fiscais que inclui as informações fornecidas ao IRS no Formulário 1099-B, bem como informações adicionais identificadas na seção de Regulamentos 1.671-5 (e), devem ser fornecidas aos TIHs. A declaração escrita de informações sobre impostos fornecida ao TIH para 2016 é devida em 15 de março de 2017 ou antes. O valor de um item de uma despesa de depósito que é atribuível a um TIH deve ser incluído na declaração de informações fiscais fornecida ao TIH e é Não deve ser incluído na caixa 5 no formulário 1099-DIV. Consulte a seção 1.671-5 (e) do Regulamento para obter uma lista completa dos itens de informações que devem ser incluídos na declaração no TIH. Aquisição de controle ou mudança substancial na estrutura de capital. O Formulário de arquivo 1099-B para cada cliente que recebeu dinheiro, estoque ou outra propriedade de uma corporação que você conhece ou tenha motivos para saber com base em informações prontamente disponíveis deve reconhecer ganho sob a seção 367 (a) da transferência de propriedade para Uma empresa estrangeira em uma aquisição de controle ou mudança substancial na estrutura de capital reportável no Formulário 8806. As informações disponíveis podem incluir informações de uma organização de compensação, como a Depository Trust Company (DTC) ou informações publicadas no site do IRS. Vá para IRS. gov e digite a palavra-chave 8220 Form 8806 8221 no canto superior direito para encontrar informações no site do IRS. Você não é obrigado a apresentar um segundo Formulário 1099-B para um cliente que recebeu apenas dinheiro por ações adquiridas em uma aquisição de controle se você denunciar o dinheiro como produto de uma venda em outro Formulário 1099-B. Você também não é obrigado a apresentar o Formulário 1099-B para um cliente que é um destinatário isento (nos termos da seção 1.6045-1 (c) (3) (i) ou 1.6043-4 (b) (5)). Para obter uma lista de destinatários isentos, consulte as Instruções 2016 para o formulário 1099-CAP. Insira na caixa 1d o valor total do caixa e o valor justo de mercado de qualquer estoque e outros bens recebidos em troca de ações mantidas sob sua custódia. Além disso, marque a caixa 7. Na caixa 1a, mostre o nome das empresas e o número de ações do estoque da empresa que você realizou que foram trocados. Também insira a classe ou classes de ações (por exemplo, preferidas, comuns, etc.) que foram trocadas, seja por dinheiro ou por outra propriedade. Abrevia a classe para caber a entrada. Por exemplo, digite 8220 C 8221 para estoque comum, 8220 P 8221 para o preferido, ou 8220 O 8221 para outro. Também abreviará quaisquer subclasses. Deixe as outras caixas numeradas e a caixa do número CUSIP em branco, a menos que seja obrigado a arquivar um Formulário 1099-B para reportar o produto que pagou ao cliente da aquisição de controle ou alteração substancial na estrutura de capital e você optar por arquivar e fornecer um Formulário 1099-B para os valores relatados nos dois regulamentos, seções 1.6045-1 e 1.6045-3. Se você optar por combinar o relatório para ambos, não combine outras transações que o cliente tenha tido durante o ano com o relatório da aquisição de controle ou mudança de estrutura de capital. Além disso, na caixa 1e, informe a base total do estoque de clientes. Não insira um valor na caixa 1e que seja maior do que o valor inserido na caixa 1d. Em dinheiro na conta de entrega. Para uma venda de valores mobiliários através de um valor de 8220 na entrega 8221 ou conta similar, apenas o corretor que recebe o produto bruto da venda contra a entrega dos títulos vendidos é obrigado a denunciar a venda. No entanto, se esse corretor de clientes for um corretor 8221 do segundo lugar do 8220 que é um destinatário isento, apenas o corretor de segunda parte é obrigado a denunciar a venda. Moeda estrangeira. Se o valor da compra ou o produto das vendas forem pagos em moeda estrangeira, você deve informar o valor da moeda estrangeira em dólares norte-americanos. Geralmente, você deve determinar o valor relatável (que não os montantes que representam juros acumulados ou desconto de emissão original) a partir da data em que você recebe, creditar ou efetuar o pagamento, conforme o caso, a taxa local ou seguindo uma convenção de taxa spot pontual razoável, Como uma taxa spot no final do mês ou uma taxa média mensal no local. Ao relatar a compra ou a venda de um título negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido, você deve determinar os valores em dólares norte-americanos a serem reportados (exceto os valores que representam juros acumulados ou desconto de emissão original) a partir da data de liquidação, à taxa spot ou por Seguindo uma convenção de taxa de spot razoável. Veja a seção 1.6045-1 (d) (8) do regulamento. Geralmente, os pagamentos de valores em moeda estrangeira que representam juros acumulados ou desconto de emissão original devem ser convertidos usando a taxa média do período de acumulação de juros, embora certos clientes possam optar por traduzir esses valores usando a taxa spot no último dia do período de acumulação de juros. Veja as seções 1.988-2 (b) (2) e 1.6045-1 (n) (4) (v) do regulamento. Substitua os pagamentos. Não relate pagamentos substitutivos em vez de dividendos e juros isentos de imposto no Formulário 1099-B. Em vez disso, relate estes pagamentos na caixa 8 do Formulário 1099-MISC, renda diversa. Veja a seção 6045 (d) e as Instruções para o formulário 1099-MISC. Opções de compra de ações concedidas em conexão com a prestação de serviços. Se um funcionário, ex-empregado ou outro provedor de serviços, em conexão com o desempenho dos serviços, obtiver ações de ações substancialmente adquiridas no exercício de uma opção de compra de ações e vende esse estoque através de um corretor no mesmo dia, então o corretor pode Não é obrigado a denunciar a venda no Formulário 1099-B. Para obter detalhes, consulte Rev. Proc. 2002-50, que está na página 173 do Internal Revenue Bulletin 2002-29 no irs. govpubirs-irbsirb02-29.pdf. Venda de parceria. O Formulário 8308, Relatório de uma Venda ou Troca de Certas Interesses de Parceria, não precisa ser arquivado se, nos termos da seção 6045, um corretor deve ser apresentado por um corretor no Formulário 1099-B para a transferência da participação da parceria. Exceções. Os corretores não são obrigados a arquivar, mas podem arquivar o Formulário 1099-B para o seguinte. Vendas para beneficiários isentos, incluindo o seguinte. Archer MSAs e contas de poupança de saúde (HSAs). Os Estados Unidos ou qualquer estado ou subdivisão política dos Estados Unidos ou de qualquer estado. Corporações. No entanto, veja Identificando uma corporação. Mais tarde, para obter instruções sobre como saber se um cliente é uma corporação para esse fim. Além disso, você deve arquivar o Formulário 1099-B para a venda de uma garantia coberta (definida mais tarde) por uma corporação S se a corporação S adquiriu o título coberto após 2011. Vendas iniciadas por negociantes em valores mobiliários e instituições financeiras. Vendas por custódias e curadores, desde que a venda seja reportada em um Formulário 1041, Declaração de Imposto de Renda dos Estados e Fideicomissados, devidamente arquivado. Vendas de ações em uma empresa de investimentos regulada que é um fundo do mercado monetário. Pagamentos de devedores em: Obrigações não transferíveis, como títulos de poupança ou CDs. Obrigações pelas quais os rendimentos brutos são reportados em outros Formulários 1099, tais como cupons despojados emitidos antes de 1º de julho de 1982. Obrigações de demanda exigíveis emitidas antes de 1º de janeiro de 2014, que não possuem prêmio ou desconto. Vendas de moeda estrangeira, a menos que, no âmbito de um contrato futuro ou regulamentado, que exija a entrega de moeda estrangeira. Vendas de ações fracionárias de ações se o produto bruto for inferior a 20. Reembolsos de obrigações escriturais ou escriturais emitidas antes de 1º de janeiro de 2014, caso não tenham ocorrido transferências provisórias. Vendas para pessoas estrangeiras isentas conforme definido na seção 1.6045-1 (g) (1) do Regulamento. Venda de certificados da Commodity Credit Corporation. Venda a descoberto ou a prazo de commodities agrícolas. Ver abaixo. Algumas vendas de metais preciosos. Veja as vendas de metais preciosos, mais tarde. Subsídios ou compras de opções, compras decorrentes de exercícios de opções de compra ou celebração de contratos que exigem entrega de bens pessoais ou interesse neles. Vendas (incluindo aposentadorias) de obrigações de curto prazo emitidas em ou após 1º de janeiro de 2014. No entanto, um corretor pode ser obrigado a apresentar um formulário 1099-INT para juros ou desconto de emissão original em uma obrigação de curto prazo. Identificando uma corporação. Para as vendas de títulos cobertos (definidos posteriormente) que foram adquiridos após 2011, você não pode confiar na seção 1.6049-4 (c) (1) (ii) (A) dos regulamentos para saber se um cliente é uma corporação. No entanto, para as vendas de todos os valores mobiliários, você pode tratar um cliente como um destinatário isento se uma das seguintes afirmações for verdadeira. O nome do cliente contém o termo 8220 companhia de seguros, 8221 8220 empresa de indenização, 8221 8220 empresa de resseguros, 8221 ou 8220 empresa de seguros. 8221 O nome do cliente indica que é uma entidade listada como uma corporação per se sob a seção de regulamentos 301.7701-2 (b) (8) (i). Você recebe um certificado de isenção devidamente preenchido no Formulário W-9 que mostra que o cliente não é uma corporação S. Você recebe um formulário W-8 que inclui uma certificação de que a pessoa cujo nome está no formulário é uma empresa estrangeira. Venda a descoberto ou a prazo de commodities agrícolas. As commodities agrícolas incluem grãos, alimentos para animais, gado, carne, sementes oleaginosas, madeira e fibras. Uma venda à vista é uma venda que resulta na entrega quase imediata de uma mercadoria. Uma venda a prazo é uma venda ao abrigo de um contrato a prazo. No entanto, as vendas e trocas de madeira para pagamentos de montante fixo devem ser comunicadas no Formulário 1099-S, Produto de Transações Imobiliárias. Relate as vendas de commodities agrícolas ao abrigo de um contrato de futuros regulamentado, vendas de participações derivadas em commodities agrícolas e vendas de recibos de produtos agrícolas emitidos por um armazém designado no Formulário 1099-B. Um armazém designado é um armazém, depositário ou outra entidade similar designada por uma troca de commodities em que ou fora do qual um tipo particular de commodity agrícola seja entregue para satisfazer um contrato de futuros regulamentado. As vendas de recibos de armazém emitidos por qualquer outro armazém não são reportáveis. Vendas de metais preciosos. A venda de um metal precioso (ouro, prata, platina ou paládio) em qualquer forma pela qual a Commodity Futures Trading Commission (CFTC) não aprovou a negociação por contrato de futuros regulamentado (RFC) não é reportável. Além disso, mesmo que a venda seja de um metal precioso em uma forma pela qual a CFTC aprovou a negociação pela RFC, a venda não é reportável se a quantidade, em peso ou por número de itens, for inferior à quantidade mínima exigida para satisfazer Um RFC aprovado pelo CFTC. Por exemplo, um corretor que vende uma única moeda de ouro não precisa arquivar o Formulário 1099-B, mesmo que a moeda seja de tal forma e qualidade que possa ser entregue para satisfazer um RFC aprovado pela CFTC se todos os contratos aprovados pela CFTC para moedas de ouro Atualmente solicita a entrega de pelo menos 25 moedas. As vendas de metais preciosos para um único cliente durante um período de 24 horas devem ser agregadas e tratadas como uma única venda para determinar se esta exceção se aplica. Esta exceção não se aplica se o corretor sabe ou tem motivos para saber que um cliente, sozinho ou com uma pessoa relacionada, está envolvido em vendas para evitar relatórios de informações. Certificado de isenção. Um corretor pode exigir que um destinatário isento apresente um Formulário W-9 preenchido corretamente, Pedido de Número de Identificação de Contribuinte e Certificação, ou formulário similar. Um corretor pode tratar um destinatário isento que não o faça como um destinatário que não está isento. Consulte a parte J nas Instruções gerais de 2016 para certas informações para obter mais informações. Declaração de transferência Qualquer pessoa que transfira a custódia de um título específico (definido posteriormente) para um corretor após 2010 (após 2011, se a ação estiver em uma empresa de investimento regulamentada e, após 2014, para determinados instrumentos de dívida, opções e contratos de futuros de títulos) O corretor uma declaração de transferência por escrito no prazo de 15 dias após a data da liquidação para a transferência. O cedente deve fornecer uma declaração separada para cada título e, se transferir a custódia da mesma garantia adquirida em datas diferentes ou a preços diferentes, para cada aquisição. No entanto, uma declaração separada não é necessária para: títulos não cobertos e títulos adquiridos mais de 5 anos antes da transferência para a qual base é determinada usando um método de base média. Estas regras aplicam-se a: Qualquer pessoa que atue como depositária de valores mobiliários no curso normal de uma empresa ou comércio, qualquer emissor de valores mobiliários, qualquer administrador ou depositário de um plano de aposentadoria individual ou qualquer agente do acima. Estas regras não se aplicam a: O beneficiário efetivo de uma garantia ou qualquer agente substituído por um beneficiário não revelado, Qualquer unidade governamental ou qualquer agência ou instrução de uma unidade governamental que detenha valores mobiliários esquecidos, ou Qualquer organização que detém e transfere obrigações entre os membros como Um serviço aos seus membros. Informação necessária. Cada declaração de transferência deve incluir: Data em que a indicação é fornecida Nome, endereço e número de telefone da pessoa que fornece a declaração Nome, endereço e número de telefone do corretor que recebe a custódia do título Nome do (s) cliente (s) da conta de Qual a segurança é transferida Número de conta para a conta de transferência e, se diferente, a conta de recebimento CUSIP ou outro número de identificação de segurança do título transferido Número de ações ou unidades Tipo de garantia (como estoque, instrumento de dívida ou opção) Data da A transferência foi iniciada e a data de liquidação da transferência (se conhecida) e a base ajustada total das garantias, data de aquisição original e, se aplicável, o ajuste do período de retenção na seção 1091. Para um instrumento de dívida, são necessárias as seguintes informações adicionais. Uma descrição dos termos de pagamento utilizados pelo corretor para calcular os ajustes de base nos termos da seção 1.6045-1 (n) do Regulamento. O preço da emissão. A data de emissão, se diferente da data de aquisição original. O preço de emissão ajustado a partir da data de transferência. A base inicial. Qualquer desconto de mercado acumulado a partir da data de transferência. Qualquer prémio obrigacionista que tenha sido amortizado a partir da data da transferência. Qualquer prémio de aquisição que tenha sido amortizado a partir da data de transferência. Se o corretor de transferência calculou qualquer uma das informações levando em consideração uma ou mais eleições nos termos da seção 1.6045-1 (n) dos regulamentos. A última data em ou antes da data de transferência que o corretor efetuou um ajuste para um item específico relativo a um instrumento de dívida transferido em ou após 1º de janeiro de 2016. Para todas as transferências de opções, a data de outorga ou aquisição da opção, o valor Do prémio pago ou recebido, e qualquer outra informação necessária para descrever completamente a opção. Para a transferência de uma opção da seção 1256 em ou após 1º de janeiro de 2016, também fornece a base original da opção e do valor justo de mercado da opção no final do ano civil anterior. A base ajustada, a data de aquisição original, o ajuste do período de retenção e as informações adicionais para um instrumento de dívida ou opção acima descritas não são necessárias se a declaração de transferência identifica o título como um título não coberto. Se o nome do (s) cliente (s) para as contas de transferência e de recebimento não forem iguais, a declaração de transferência também deve incluir o nome do (s) cliente (s) da conta para a qual a segurança foi transferida. No entanto, se a transferência é para ou de uma conta para a qual um corretor, custodiante ou outra pessoa sujeita às regras de notificação de transferência é o cliente, a declaração de transferência deve tratar o beneficiário efetivo ou, se for o caso, um agente substituído por um documento não divulgado O proprietário efetivo, como o cliente para ambas as contas, eo corretor que recebe a declaração de transferência deve tratar a garantia como mantida para o proprietário efetivo ou o agente dos beneficiários efetivos, independentemente do cliente listado para a conta dos corretores. A pessoa que dá e o corretor que recebe a declaração de transferência podem concordar em combinar as informações em qualquer formato ou usar um código no lugar de um ou mais itens necessários. Determine a base ajustada e outras informações a serem relatadas conforme explicado nestas instruções. Se a base do título transferido for determinada utilizando um método de base média, quaisquer valores mobiliários adquiridos com mais de 5 anos anteriores à transferência podem ser reportados em um único extrato, em que a data original de aquisição é reportada como 8220 variável, 8221, mas somente se a Outras informações comunicadas aplicam-se a todos os valores mobiliários. Efeito no formulário 1099-B e outras declarações de transferência. Ao preparar o Formulário 1099-B ou uma declaração de transferência de valores mobiliários que você transfere para outra pessoa, você deve levar em consideração todas as informações (exceto classificações de títulos) relatadas em uma declaração de transferência que você recebe, a menos que a declaração esteja incompleta ou você sabe que é incorreta. Se você não receber uma declaração de transferência exigida até a data de vencimento, você deve solicitar uma do cedente. Se uma declaração de transferência completa não for fornecida, depois de solicitar uma ou porque nenhuma declaração de transferência foi necessária, você pode tratar a segurança como não coberta. No entanto, você deve arquivar um Formulário corrigido 1099-B dentro de 30 dias após receber uma declaração de transferência indicando que a segurança é uma segurança coberta. Mas você não precisa apresentar um Formulário corrigido 1099-B se você receber a declaração mais de 3 anos após você ter arquivado o formulário 1099-B original. Você também deve fornecer uma declaração de transferência corrigida no prazo de 15 dias após receber uma declaração de transferência, indicando que um título é um título coberto se você transferiu o valor transferido para você. Mas você não precisa fornecer uma declaração de transferência corrigida se você receber a declaração de transferência mais de 18 meses depois de fornecer sua declaração de transferência. Mais Informações. Para obter mais informações sobre declarações de transferência, incluindo definições, exceções, regras para transferências de presentes, transferências de uma propriedade de decedentes e transferências de títulos emprestados, veja as seções de regulamentos 1.6045A-1 e 1.6045A-1T. Retornos do emissor para ações que afetam as bases Um emissor de uma garantia específica (definida mais tarde) que toma uma ação organizacional que afeta a base do título deve registrar um retorno do emissor no Formulário 8937. Isso se aplica às ações organizacionais após 2010 (depois de 2011 se o estoque Está em uma empresa de investimento regulada e após 2013 para instrumentos de dívida, opções e contratos de futuros de títulos). O retorno é devido no ou antes do 45º dia após a ação organizacional ou, se anterior, 15 de janeiro do próximo ano civil. An issuer is not required to file this return if, by the due date, the issuer posts the return with the required information in a readily accessible format in an area of its primary public website dedicated to this purpose and, for 10 years, keeps the return accessible to the public on its primary public website or the primary public website of any successor organization. An issuer may electronically sign a return that is publicly reported on the issuer8217s public website. The electronic signature must identify the individual who is signing the return. Effect on Form 1099-B and transfer statements. In preparing Form 1099-B or a transfer statement, you must take into account all the information reported by the issuer of the security on a statement that the issuer furnishes to you or is deemed to furnish to you, unless the issuer statement is incomplete or you know it is incorrect. Take into account only those organizational actions taken by the issuer of the security during the period you held custody of the security (beginning with the date on which you received a transferred security). If you receive or are deemed to receive an issuer statement after filing Form 1099-B, you must file a corrected Form 1099-B within 30 days of receiving the issuer statement. But you do not have to file a corrected Form 1099-B if you receive the issuer statement more than 3 years after you filed the original Form 1099-B. If you receive or are deemed to receive an issuer statement after furnishing a transfer statement for a covered security, you must furnish a corrected transfer statement within 15 days of receiving the issuer statement. But you do not have to furnish a corrected transfer statement if you receive the issuer statement more than 18 months after you furnished the original transfer statement. More information. For more information, see Form 8937 and its instructions, and Regulations section 1.6045B-1. Barter Exchanges A barter exchange is any person or organization with members or clients that contract with each other (or with the barter exchange) to jointly trade or barter property or services. The term does not include arrangements that provide solely for the informal exchange of similar services on a noncommercial basis. Persons who do not contract with a barter exchange but who trade services do not file Form 1099-B. However, they may have to file Form 1099-MISC. Transactionalaggregate reporting. Barter exchanges involving noncorporate members or clients must report each transaction on a separate Form 1099-B. Transactions involving corporate members or clients of a barter exchange may be reported on an aggregate basis. Member information. In the recipient area of Form 1099-B, enter information about the member or client that provided the property or services in the exchange. Exceptions. Barter exchanges are not required to file Form 1099-B for: Exchanges through a barter exchange having fewer than 100 transactions during the year, Exempt foreign persons as defined in Regulations section 1.6045-1(g)(1), or Exchanges involving property or services with a fair market value of less than 1.00. Statements to Recipients If you are required to file Form 1099-B, you must provide a statement to the recipient. For more information about the requirement to furnish a statement to the recipient, see part M in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. Truncating recipients identification number on payee statements. Pursuant to Treasury Regulations section 301.6109-4, all filers of this form may truncate a recipient8217s identification number (social security number (SSN), individual taxpayer identification number (ITIN), adoption taxpayer identification number (ATIN), or employer identification number (EIN)) on payee statements. Truncation is not allowed on any documents the filer files with the IRS. A filers identification number may not be truncated on any form. See part J in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. 2nd TIN Not. You may enter an 8220 X 8221 in this box if you were notified by the IRS twice within 3 calendar years that the payee provided an incorrect taxpayer identification number (TIN). If you mark this box, the IRS will not send you any further notices about this account. However, if you received both IRS notices in the same year, or if you received them in different years but they both related to information returns filed for the same year, do not check the box at this time. For purposes of the two-notices-in-3-years rule, you are considered to have received one notice and you are not required to send a second 8220 B 8221 notice to the taxpayer on receipt of the second notice. See part N in the 2016 General Instructions for Certain Information Returns for more information. For more information on the TIN Matching System offered by the IRS, see the 2016 General Instructions for Certain Information Returns. CUSIP Number Box 1d. Proceeds Enter the gross cash proceeds from all dispositions (including short sales) of securities, commodities, options, securities futures contracts, or forward contracts. Show a loss, such as one from a closing transaction on a written option or forward contract, as a negative amount by enclosing it in parentheses. You must reduce the proceeds by commissions and transfer taxes related to the sale. For securities sold because of the exercise of an option granted or acquired before 2014, you may, but are not required to, take into account option premiums in determining gross proceeds if that is consistent with your books. For securities sold because of the exercise of an option granted after 2013 or for the treatment of an option granted or acquired after 2013, see Regulations section 1.6045-1(m) for details. If you reduce gross proceeds by option premiums, check the second box in box 6. Otherwise, check the first box. Do not include amounts shown in boxes 8 through 11. If identical stock is sold at separate times on the same calendar day by a single trade order and a single confirmation is given that reports to the customer an aggregate price or an average price per share, you can determine gross proceeds by averaging the proceeds for each share. However, do not do this if the customer notifies you in writing of an intent to determine the proceeds from the sale by the actual proceeds per share and you receive that notification by January 15 of the calendar year following the year of the sale. You may extend the January 15 deadline but not beyond the due date for filing Form 1099-B. Do not include any accrued qualified stated interest on bonds sold between payment dates (or on a payment date) in this box. Instead, report this accrued interest on Form 1099-INT. For reporting an acquisition of control or substantial change in capital structure, see page 3. Box 1e. Cost or Other Basis Enter the adjusted basis of any securities sold unless the security is not a covered security and you check box 5. If you check box 5 and are not reporting basis, leave box 1e blank. Enter -0- in box 1e only if the securities sold actually had a basis of zero. Covered security. A covered security is any of the following. Stock acquired for cash in an account after 2010, except stock for which the average basis method is available. Stock for which the average basis method is available and that is acquired for cash in an account after 2011. A specified security transferred to an account if the broker or other custodian of the account receives a transfer statement (explained earlier) reporting the security as a covered security. Certain debt instruments or options that are specified securities acquired for cash in an account after 2013 (see Regulations section 1.6045-1(a)(15)(i)(C) and (E)). Certain debt instruments or options that are specified securities acquired for cash in an account after 2015. See Regulations sections 1.6045-1(a)(15)(i)(D) and 1.6045-1(m)(2)(ii). This includes variable rate debt instruments, inflation-indexed debt instruments, contingent payment debt instruments, options on debt instruments with payments denominated in, or determined by reference to, a currency other than the U. S. dollar, and options issued as part of investment units. A securities futures contract entered into in an account after 2013. A security acquired due to a stock dividend, stock split, reorganization, redemption, stock conversion, recapitalization, corporate division, or other similar action, if the basis of the acquired security is determined from the basis of a covered security. Specified security. A specified security is any of the following. Any share of stock (or any interest treated as stock, such as an American Depositary Receipt) in an entity organized as, or treated for federal tax purposes as, a corporation (foreign or domestic). For this purpose, a security classified as stock by the issuer is treated as stock. If the issuer has not classified the security, the security is not treated as stock unless the broker knows that the security is reasonably classified as stock under general federal tax principles. Any debt instrument, other than a debt instrument subject to section 1272(a)(6) (certain interests in or mortgages held by a REMIC, certain other debt instruments with payments subject to acceleration, and pools of debt instruments the yield on which may be affected by prepayments), or any short-term obligation. For this purpose, a security classified as debt by the issuer is treated as debt. If the issuer has not classified the security, the security is not treated as debt unless the broker knows that the security is reasonably classified as debt under general Federal tax principles or that the instrument or position is treated as a debt instrument under a specific provision of the Internal Revenue Code. Any option on one or more specified securities (which includes an index substantially all the components of which are specified securities), any option on financial attributes of specified securities, or a warrant or stock right. Any securities futures contract. Noncovered security. A noncovered security is any security that is not a covered security. The following securities are not covered securities. Stock acquired in 2011 that was transferred in 2011 to a dividend reinvestment plan that meets the requirements of Regulations section 1.1012-1(e)(6). However, a covered security acquired in 2011 and transferred to a dividend reinvestment plan after 2011 remains a covered security. For purposes of this rule, stock is considered transferred to a dividend reinvestment plan if it is held in a plan that is not a dividend reinvestment plan and the plan amends its plan documents to become a dividend reinvestment plan. The stock is considered transferred as of the effective date of the plan amendments. A security acquired due to a stock dividend, stock split, reorganization, redemption, stock conversion, recapitalization, corporate division, or other similar action, if the basis of the acquired security is determined from the basis of a noncovered security. A security that, when acquired, did not have to be reported on Form 1099-B because it was acquired from an exempt recipient or an exempt foreign person as defined in Regulations section 1.6045-1(g)(1). A security for which reporting is required by Regulations section 1.6049-5(d)(3)(ii) (certain securities owned by a foreign intermediary or flow-through entity). Identification of securities. If the customer has acquired securities on different dates or at different prices and sells less than the entire position in the security, report the sale according to the customers adequate and timely identification of the security to be sold. If no identification is provided, report the sale in this order. Any shares for which the acquisition date is unknown. The shares that were acquired first, whether they are covered or noncovered securities. Average basis method. Generally, the average basis method is available for either of the following types of stock if the customer leaves the shares with a custodian or agent in an account and acquires identical shares of stock at different prices in the account. Stock in most mutual funds or other regulated investment companies. Stock acquired after 2010 in connection with a dividend reinvestment plan that meets the requirements of Regulations section 1.1012-1(e)(6). Compute basis using the average basis method if: The customer elects that method or You choose the average basis method as your default method, and the customer does not give you any other instructions. Generally, determine the average basis of a share of stock by dividing the aggregate basis of all shares of identical stock in an account by the total number of shares, regardless of holding period. However, for this purpose, shares of stock in a dividend reinvestment plan are not identical to shares of stock with the same CUSIP number that are not in a dividend reinvestment plan. The basis of each share of identical stock in the account is the aggregate basis of all shares of that stock in the account divided by the aggregate number of shares. Unless a single-account election is in effect, you may not average together the basis of identical stock held in separated accounts that is sold, exchanged, or otherwise disposed of after December 31, 2011. See Regulations section 1.1012-1(e) for details. Adjusted basis. The adjusted basis begins with the initial basis (defined next) as of the date the security is acquired into an account. In reporting the adjusted basis, take into account all information, other than the classification of the security (such as stock), reported on a transfer statement or issuer return furnished to you or deemed furnished to you, unless that statement or return is incomplete or you know it is incorrect. See Transfer Statement and Issuer Return for Actions Affecting Basis, earlier. Also, treat Form 2439 as an issuer return and take into account the effects of undistributed capital gains reported to you on the form by a regulated investment company or real estate investment trust. You are not required to consider other transactions, elections, or events occurring outside the account when determining basis. You are also not required to apply section 1259 (constructive sales), section 475 (mark-to-market method of accounting), section 1296 (mark-to-market method of accounting for marketable stock in a passive foreign investment company), and section 1092 (straddles). For a debt instrument, see Regulations sections 1.6045-1(n)(7) and 1.6045-1T(n)(11) for the rules to determine adjusted basis for a debt instrument acquired at a premium or discount. Initial basis. If a customer paid cash for a security, the initial basis is: The total cash paid by the customer or credited against the customers account for the security, plus The commissions and transfer taxes to buy the security. You may, but do not have to: Take option premiums into account to determine the initial basis of securities acquired by exercising an option granted or acquired before 2014, or Increase initial basis for income recognized upon the exercise of a compensatory option or the vesting or exercise of other equity-based compensation arrangements granted or acquired before 2014. You cannot increase initial basis for income recognized upon the exercise of a compensatory option or the vesting or exercise of other equity-based compensation arrangements, granted or acquired after 2013. For rules related to options granted or acquired after 2013, see Regulations section 1.6045-1(m). You must report the basis of identical stock by averaging the basis of each share if: The stock was purchased at separate times on the same calendar day in executing a single trade order, and The broker executing the trade provides a single confirmation to the customer that reports an aggregate total price or an average price per share. However, do not average the basis if the customer timely notifies you in writing of an intent to determine basis by the actual cost per share. The initial basis of a security transferred to an account is generally the basis reported on the transfer statement. If a transfer statement indicates that the security is acquired as a gift, you must apply the relevant basis rules for property acquired by gift in determining the initial basis, except you do not have to adjust the basis for gift tax. Treat the initial basis as equal to the gross proceeds from the sale if: Neither gain nor loss is recognized because of the basis rules for gift property, or The initial basis depends on fair market value as of the date of the gift and you neither know nor can readily ascertain this value. Short sales. In the case of a short sale, report the adjusted basis of the security delivered to close the short sale. Wash sales. If a customer acquired securities that caused a loss from a sale of other securities to be both nondeductible under section 1091 and the loss was reported as a wash sale adjustment on a Form 1099-B for the sale at a loss, increase the adjusted basis of the acquired securities by the amount of the disallowed loss. For 2011 through 2013, the wash sale adjustment was reported in box 5. In 2014 and 2015, the wash sale adjustment was reported in boxes 1f and 1g. Beginning in 2016, the wash sale adjustment is reported in box 1g. Corporate mergers. Report only the net reduction in basis between stock exchanged and stock received when reporting the payment of cash paid as part of a corporate merger, reorganization, or similar event that is taxable only to the extent that cash or property other than stock or securities (8220 boot 8221) is received and for which no loss can be recognized. Enter only the amount of the reduction attributable to the amount reported in box 1d. Enter the amount as a positive number. However, do not apply this rule, and instead report adjusted basis as described earlier, for any stock considered to have been redeemed or sold, for example, fractional shares of stock resulting from the merger that are only paid in cash. Your customer Fred buys 100 shares of covered stock in MNO Corporation for 5,000 in February 2016. MNO Corporation merges with PQR Corporation in December 2016. The merger is taxable only to the extent that boot is received. Fred receives 100 shares of PQR stock with a value of 4,700 and 800 cash boot in exchange for his MNO stock. Freds resulting basis in the PQR stock is 4,700. Report the 800 cash boot in box 1d, and report 300 in box 1e to reflect the net reduction in basis from 5,000 (for the MNO stock) to 4,700 (for the PQR stock). Determine whether the gain or loss is short-term or long-term under section 1222, and whether any portion of the gain or loss is ordinary. In making the determination you must do the following. Consider any information reported on a transfer statement. Consider any information reported on Form 8937. Apply the rules for stock acquired from a decedent. Apply the rules for stock acquired as a gift. If a customer acquired securities that caused a loss from a sale of other securities to be both nondeductible under section 1091 and reported in box 5 of a 2013 or earlier Form 1099-B (or reported on a 2014 or 2015 Form 1099-B with code W in box 1f and an adjustment amount in box 1g), use the rules in section 1223(3) to determine the holding period of the acquired securities. In the case of a short sale, report whether any gain or loss on the closing of the short sale is short-term or long-term based on the acquisition date of the security delivered to close the short sale. Apply the rule in section 1233(d), if applicable. You are permitted to check up to 2 boxes if a portion of the gain or loss is ordinary and the remaining portion is short-term or long-term. You may not report both short-term and long-term gain or loss on the same Form 1099-B. You are not required to consider other transactions, elections, or events occurring outside the account when determining whether the gain or loss on the sale is short-term or long-term. You are also not required to apply holding period-related adjustments under section 1259 (constructive sales), 475 (mark-to-market method of accounting), 1092 (straddles), 1233(b)(2) (short sales), 1296 (mark-to-market method of accounting for marketable stock in a passive foreign investment company), 852(b)(4)(A), 857(b)(8), 852(b)(4)(B) (regulated investment company and real estate investment trust adjustments), and Regulations section 1.1221-2(b) (hedging transactions). Box 3. Check if Basis Reported to IRS
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